Presupuesto Maestro Parte II Presupuestos Operativos

Presupuesto Maestro Parte II Presupuestos Operativos

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hola mi nombre es estela rodríguez contador auditor académica de la facultad de ciencias empresariales de la universidad de bir view y vamos a continuar con nuestro tema de presupuesto maestros en esta oportunidad parte 2 elaboración de presupuestos operativos en un primer vídeo explicamos algunos conceptos generales de lo que es el presupuesto cómo se hace para qué sirve y luego ahondamos un poco más en la elaboración propiamente tal del presupuesto maestro dijimos en esta
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oportunidad que un presupuesto maestro todo compuesto de un pequeño grupo de presupuestos individuales que se llaman presupuestos operativos y de los presupuestos financieros que son nuestros estados financieros proyectos en este segundo vídeo trabajaremos el directamente con la construcción de los distintos presupuestos operativos tomando un caso de ejemplo 4cast en este caso don pepito nos presenta la siguiente información histórica de su
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empresa para que le elabore vemos su presupuesto maestro al 30 de junio del 2020 no se entregue la información del balance general al 31 de marzo del 2020 y donde podemos ver claramente la composición de sus activos pasivos y patrimonio importante ver aquí se hizo la utilidad del ejercicio que en este caso es de un millón 450 para el período hasta 31 de marzo de 2020 vamos a otra información que nos
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presenta que en este caso es el estado de resultado 31 de marzo al 2020 comprobamos nuevamente que es la misma utilidad del ejercicio que estaba en el balance inicial también nos entrega información respecto a las ventas de los últimos periodos en este caso nada entrega información histórica de las ventas reescribe tres de los cuatro trimestres del año 2019 y el primer trimestre del año 2020 que es el periodo que se está en formato nos entrega la cantidad y el precio que se vendió en cada uno de esos periodos también dice
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que el gerente de venta proyecta que el segundo trimestre del año 2020 la demanda de los productos y el precio aumentará en un 40 2% otra información entregada por la empresa tiene que ver con la política de ventas en este caso 60 por ciento al contado 40 por ciento al crédito y una tasa de incobrabilidad del 10 por ciento respecto a la política de inventario señala que se produce siempre un 30% más de lo que vamos a vender y se mantiene
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un stock del 20 por ciento de las necesidades de materia prima también nos muestra cómo estamos puesto al inventario inicial que aparece en nuestro balance inicial en la cuenta materia prima entonces tenemos tres conceptos que son la harina la levadura y la sal no retraiga la cantidad y que está en el inventario y el precio unitario es lo que nos da el costo total del inventario inicial el precio de compra de la materia prima se proyecta para el próximo período que aumente en
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un 10% respecto a los precios del período inicial el inventario inicial es de productos terminados en este caso corresponde a 2.300 kilos de pan a un costo de 900 pesos cada uno respecto al crédito de corto plazo que aparece en nuestro balance inicial dice que este es amortizado mensualmente el 4 es de 200 mil pesos con un interés del 2 por ciento sobre la reunión sólo está por último nos entrega la receta del pan que es el producto que vende la empresa
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dice que para preparar el 25 kilos de pan se requieren 25 kilos de harina 500 gramos de sal 500 gramos de levadura y que el tiempo promedio de preparación es 1.5 hora y el valor de la hora de 2500 los costos indirectos fabricación variables séptima en siempre su por ahora hombre y los costos indirectos de fabricación fijos en 500 mil pesos para el trimestre asimismo no entrega información respecto a los gastos de administración y ventas los cuales se
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estiman en un 1 por ciento los variables y en 200 mil pesos mensuales los gastos fijos finalmente la razón a pagar por concepto de pagos provisionales mensuales para esta empresa desde un nuevo post ya conecte información entonces vamos a elaborar los diferentes presupuestos operativos el foco de los presupuestos operativos está en la elaboración del estado de resultados y estamos puesto por los presupuestos individuales que ya comentábamos en una
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primera parte vamos a trabajar con nuestro primer presupuesto operativo que es el presupuesto de ventas qué vamos a decir entonces respecto al presupuesto de ventas el presupuesto de ventas es el inicio del proceso presupuesto es la base sobre la cual se fundamentan todos los demás presupuestos de ahí entonces que el presupuesto de ventas se consideraba el presupuesto creativo más importante para la empresa
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porque porque nos da la base respecto a la cantidad de vender cierto y los ingresos que la empresa espera obtener si estimamos más nuestros ingresos claramente nos vamos a ser capaces de cubrir los costos generados y si la cantidad esperada o la cantidad proyectada en cuanto a las ventas cerradas vamos a producir una cantidad que es más vamos a producir más de lo que esperábamos vender o menos de lo que esperamos vender considerando que
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nuestra estimación estuvo era el objetivo entonces de esta proyección no este presupuesto de venta y determinar el pronóstico de ventas y para eso como como información el volumen de venta de los periodos y que es una empresa ya existente las condiciones actuales de la industria y las condiciones económicas si es una empresa que refiere están haciendo también podemos tomar estudios de investigación de mercado que nos permitan predecir la cantidad de vender las políticas fijación de precios si la empresa espera competir en cuanto a un
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precio más bajo más alto o igual al de la competencia promociones que tengan pensado hacer cierto y cuál es la oferta actual en la competencia tomando como base toda esta información entonces en el presupuesto de venta lo que vamos a hacer es en función de la cantidad proyectada y el precio al que pero vender estimar los ingresos para la empresa durante el periodo a presupuestar existen varios métodos para proyectar ventas vamos a mencionar sólo algunos
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aquí que tienen que ver estos tres grupos por ejemplo los métodos estadísticos nos encontramos con el método mínimo cuadrado lugar indicó en los métodos de criterios personales departamento de comercialización consultor externos por ejemplo que nos puedan dar cuál es su opinión respecto a la oferta futura y método de diagnóstico como son de la variación por ejemplo absoluta o promedio en móvil vamos a ver con los datos que teníamos en este caso como cuál sería la venta esperada para
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el segundo trimestre del año 2020 vamos a trabajar primero con el método de mínimos cuadrados este método es cierto lo que hace es una regresión tomando como base la información histórica primero puede realmente si vamos a nuestro ejemplo teníamos venta de esperadas perdón venta histórica para el primer trimestre de 4000 segundos desde el cuarto trimestre y así sucesivamente que vamos a hacer explicó almacén que
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tenemos aquí que son las ventas de cada uno de los trimestres screamer y la cantidad lo vamos a dejar pasar a un libro de excel y le vamos a aplicar una agresión para poder determinar cuál es nuestra curva cierto o la ecuación que predice tampoco en este caso el periodo del crimen que va a ser mencionado como el periodo 1 2 3 4 y 5 y aquí la cantidad va a ser nuestra vamos nuevamente entonces al el método de mínimos cuadra
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vamos a repasar entonces que tenemos los cinco períodos las cantidades y los vamos a llevar un libro de hex aquí tenemos nuestro libro de ex tenemos que la equis es el periodo en la información histórica y la hizo las ventas históricas esto la exactitud de este método cierto o la mayor posibilidad de predecir va a depender exclusivamente de la cantidad de datos que tenga nuestra mayor cantidad de datos también más más más
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validez tiene el modelo vamos a tomar estos dos y nos vamos a ir a nuestro menú datos análisis de datos regresión una vista regresión cierto ok ya teníamos algunos de títulos vamos a borrar para partir de cero tomamos entonces que dijimos que la variable y que representa el resultado de esta ecuación en este caso son las ventas históricas no se muestra y entre el balón atrás va a ser de la
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de tres a la vez siete son los valores para él colores de la ub 3 a la vez 7 los valores para la x son los distintos periodos en este caso de la a 3 a las 7 tenemos los valores de y los valores de x y el kilo preguntas dónde vamos a colocar el resultado de esta regresión en el intervalo de salida puede ser en esta misma hoja de cálculo en una nueva hoja de cálculo o en un línea 9 vamos a que este mismo libro de cálculo y que el
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intervalo de salida va a ser aquí vamos a colocar en el avilés y simplemente damos clic en ok y nos entrega el resultado de nuestra regresión aquí hay mucha información pero me defectos de la proyección de ventas nos interesa principalmente estos dos datos que está acá que son la intersección vale decir donde se cruzan el eje de la x con el eje de la y que en este caso es la constante de 3.905 y la pendiente que es clave el
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valor de que le damos a el 12 en este caso es de 105 con esto entonces vamos a construir nuestra ecuación volvemos volvemos a nuestra nuestra presentación cierto donde tenemos que esto mismo que estaba ahí donde la intersección era 3905 la variable de x 105 sería entonces así y que son las ventas esperadas van a ser igual a la constante que sólo tres mil 905 más 105 que la
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pendiente multiplicada por equis y para proyectar las ventas de período 6 que lo que queremos hacer acá hacer por las ventas para el segundo trimestre reemplazamos el valor de x por 6 jose ventas para el período 6 sería igual a tres mil 905 ciento de cinco por seis y eso nos dice que la venta para el período 26 debieran ser cuatro mil 535 unidades eso sería el método de mínimos cuadrados vamos a ver otro método para comparar
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los resultados tenemos dos sus métodos de ley que ver más con el criterio del personal de ventas o con el departamento de comercialización este método básicamente lo que hace es tomar estadísticas de ventas anteriores políticas de ventas de la empresa la capacidad instalada con esta información entonces el personal de ventas confecciona un pronóstico para la venta futura de este pronóstico es evaluado por el gerente y generalmente se entrega al comité de presupuesto en el ejemplo se decía
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entonces que el gerente de ventas practicaba que las ventas del período siguiente sería 40 por ciento más que el periodo anterior lo que hacemos simplemente es tomar esas ventas la última venta christi caso era las ventas del primer trimestre del año 2020 de 4.400 y le agregamos ese 40% que el gerente estima que van a aumentar al agregarle ese 40 por ciento de las ventas históricas nos entrega una proyección de 6 mil 160 unidades para el
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segundo trimestre del 2020 vamos a ver otro mes ya tenemos dos estimaciones de metas con el método estadístico una calculada de acuerdo al criterio del área de ventas y hoy vamos a ver un método más aritmético en este caso vamos a revisar el método del incremento absoluto y porcentual en forma simultánea super es que supone este método lo que hace es tomar nuevamente la información
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de los periodos toda esta información histórica de los periodos 1 al 5 que es lo mismo que teníamos cierto en el de mínimos cuadrado la cantidad del día en cada uno de esos periodos y simplemente vamos a calcular la variación tanto absoluta como porcentual vale ese cuarto fue el incremento desde el periodo 1 al periodo 2 en este caso pasamos de cuatro mil a cuatro mil cien unidades por lo tanto un aumento de 100 unidades que
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equivale a un 2,5 por ciento quiere decir que nuestras ventas en el período 22 fueron 125 más que el periodo anterior así sucesivamente de periodo 2 al periodo 3 aumentamos en 150 unidades que corresponde a un 37 por ciento ese porcentaje y lo sabemos siempre con respecto al periodo anterior 150 de 4.100 a qué porcentaje corresponden llegamos así entonces de estas variaciones para cada uno de los
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periodos históricos vale decir que entre mayor cantidad de información histórica y yo posea más predictivo pudiera ser el modelo una vez que calculamos las variaciones sacamos un promedio en este caso si tomamos estas cuatro mediciones nos da un promedio de 100 y el término porcentuales nos da una variación de un 2,42 por ciento como calculamos entonces ahora las ventas para el periodo 6 si tomamos como base o como un método del
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incremento absoluto lo que hacemos es tomar las ventas del último período que están acá a las 4.400 y simplemente le agregamos el promedio de variación que en este caso es de 100 unidades con eso nos da una proyección de 4.500 unidades para el periodo sexo lo mismo en términos porcentuales tomamos las ventas del periodo anterior le agregamos ese 2 42% que es el promedio de la variación porcentual y nos entrega una venta estimada de 4.506
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unidades para el período hemos visto entonces cuatro ya estimaciones de ventas mínimos cuadrados criterio personal y el incremento absoluto porcentual el último que vamos a revisar es el método de previsión promedio un móvil y todo lo que hace es ir calculando un promedio que va tomando como referencia siempre los últimos períodos esto no puede ser calculado a tres meses a seis meses a nueve meses en los que la
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empresa estime conveniente pero siempre va a depender de la cantidad de datos históricos que tenga en este caso tenemos poquito información respecto a ventas anteriores por lo tanto no podemos pasar más allá de tres meses vamos a hacer que el promedio móvil entonces de tres meses qué quiere decir eso que el promedio de los tres primeros meses tres va a ser la venta esperada para el periodo 4 el promedio de los últimos tres meses va a ser el promedio con la venta esperada
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para el promedio para el período 5 y así sucesivamente siempre tomando los últimos tres períodos los 4.000 más los 4.000 se anima los 450 hasta un promedio de 4 mil 166 116 luego en el periodo 25 el promedio de las 4 meses y en los 450 y los 4 mil 359 promedio de 4 mil 233 que es la proyección para el periodo 25 y por último para sacar la revisión para el
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periodo 26 entonces tendríamos que tomar los últimos tres meses por último este periodo los 4.400 los 34 mil 350 el 1 4250 estos tres valores tanaka cierto nos da el promedio que sería los cuatro mil 333 y que sería la venta proyectada para el período que el que no tenemos información real con eso entonces vamos a elaborar nuestro presupuesto de ventas
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tenemos el presupuesto de ventas necesitan dos variables de mandado cantidad esperada y press estima la demanda lo vamos a tomar de estos cinco de lo que vimos el modelo de mínimos cuadrados nos entregó una demanda esperada de cuatro mil 535 días de acuerdo al criterio la gerencia de ventas pudiera ser 660 si tomamos el incremento absoluto 4.507 porcentual 4.507 perdón 4500 el porcentual 4.507 y
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el promedio móvil cuatro mil 333 cuál de estos utilizamos va a depender directamente de quien esté elaborando el presupuesto y qué tan realista pesimista u optimista quiere ser su presupuesto yo voy a ser bien pesimista así es todo y voy a tomar bajo el criterio conservador el menor de estos valores que en este caso sea pensando en el peor de los casos pudiéramos pensar que lo mínimo que debemos vender que 26 serían 4.500
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unidades respecto al precio la información inicial que teníamos acá nos decía que el gerente de ventas que nada que el precio y la demanda aumentará en un 40 por ciento vamos a tomar esa información y vamos a aumentar el precio histórico que en este caso era de 1500 en un 40 por ciento con eso llegamos a esta tablita el precio del período anterior al 1500 lo incrementamos en un 40% nos da un
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precio estimado para el período siguiente de 2100 con esto elaboramos entonces ahora nuestros nuestro presupuesto de ventas donde el objetivo es determinar entonces el ingreso futuro para la compañía la cantidad que queremos vender es de cuatro mil quinientos cierto el precio 2007 precio por cantidad nos entrega el valor de las ventas netas cuánto es el monto por ver le agregamos el impuesto al valor
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agregado que en este caso es del 19% nos da nuestro ingreso esperado de 12 millones 145 mil 500 eso sería entonces presupuestos de ventas para el segundo trimestre del año 2020 para los pepitos vamos a pasar el segundo presupuesto de la lista el presupuesto de operación que en este caso es el presupuesto de producción decíamos que el presupuesto de producción toma como base la cantidad que yo espero vender yo voy a producir
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lo que necesite para cumplir con la estimación de ventas muestra entonces lo que necesita producir para con los niveles de venta esperar toma como base las unidades de venta presupuestado la cantidad de vender presupuestada el inventario final de los productos terminados va a decir cuánto quiero dejar en stock menos lo que yo ya tengo un modelo que sería mi inventario inicial con esa diferencia determinamos
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entonces la cantidad a producir vamos al ejemplo de don apetito si vamos a los datos iniciales de la unidad del hielo no se la calculamos en el presupuesto de 20 dígitos que íbamos a trabajar con una venta esperada de 4 mil 500 unidades respecto a la política de inventarios si volvemos a los datos decía que la política de inventario de producir un 30% más de lo que se esperaba vender yo quiero dejar en mí en
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mi bodega ha sido esto asegurarlo con un 30 por ciento esto también nos decía que el inventario inicial de los productos terminados de 2300 quiero volvemos entonces elaborar nuestro presupuesto de producción unidad de vender los 4.500 el inventario final según lo que vimos recién era un 30 por ciento de lo que yo espero vender por lo tanto las cuatro mil quinientas le calculo el 30 por ciento que en este caso serían 1350 el inventario inicial
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era de dos mil trescientos lo cual nos da una cantidad de producir de tres mil quinientos cincuenta kilos si volvemos a los datos anteriores podemos también revisar de que la empresa no produce por kilos sino que produce por lotes de 25 kilos de pan la receta está entregada para 25 kilos de pasto por ello entonces vamos a tomar esa cantidad de reducir y la vamos a
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convertir en lotes de producción los tres mil quinientos cincuenta kilos como dijimos que se produce por lotes de 25 nos va a corresponder a 142 lotes de producción ya nuestro presupuesto de producción para el segundo trimestre al 2020 donde como al inicio el objetivo era determinar la cantidad de producción aquí la importancia de la unidad de vender porque si estimamos mal nuestras
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ventas esperadas claramente esta proyecto también estaría era siguiendo entonces con los presupuestos operativos ya determinamos la cantidad producida con eso podemos determinar ahora cuánta materia prima se necesita para poder producir esos 142 lotes de producción por lógica entonces vamos a calcular cuál es el presupuesto de materia prima el presupuesto de prima directa toma
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como base la cantidad a producir claramente yo voy a determinar cuánta materia prima necesito para cumplir con esa cantidad bolsa y eso también depende de la eficiencia con la cual se consumen los recursos si tiene que decir la eficiencia quiere decir cuánta materia prima necesito por producto cuánto es el rendimiento de la materia prima cuánto rinde un saco de harina
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cuánto rinde un paquete de levadura cuánto rinde un kilo de sal o dicho de otra manera para hacer estos 25 kilos de pan que en mi lote de producción cuántos kilos de harina necesito cuántas saber cuánta levadura vamos a ver entonces en el ejemplo de don pepito como construiríamos nuestro presupuesto de materia prima tenemos 3 y este es por decirlo así en esta receta otra en materia prima directa la harina la sal y la levadura
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lo primero es la cantidad de brow si en este caso dijimos que lo vamos a trabajar por el hotel de 25 kilos de paz se estima una producción de 142 brotes lotes de pan o lotes de 25 kilos de pan eso sería mi cantidad rose y se fijan nuevamente la importancia del presupuesto de venta porque mi presupuesto de ventas me dio mi estimación de cantidad producir que son
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los 142 lotes cierto y con esto yo voy a hacer toda la estimación de gasto en cuanto a materia prima por lo tanto tiene que estar bien calculado todo lo anterior y ahora tomamos entonces las el estándar de eficiencia que dicho de forma es el rendimiento de los materiales para eso simplemente lo que necesitamos es nuestra receta vamos a la información para ver cuál es la receta para la preparación de estos 25 kilo de pan según los antecedentes entregados con la
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empresa 25 kilos de pan se elaboran con 25 kilos de harina 500 gramos de sal 500 gramos de levadura y 1,5 horas de trabajo que bueno lo vamos a ver más adelante pero respecto a la materia prima tenemos 25 kilos de harina 500 gramos de sal y 500 gramos de levadura y otra cosa importante para calcular el estándar de eficiencia tenemos que ver la relación en cuanto a cómo se compra o cómo se trabajó en la
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empresa cada uno de estos ingredientes y la harina la compramos por kilo por saco por como comprar a la arena como a comprar a la sal o como a comprar la levadura para trabajar con la misma unidad de medida y respecto es eso es como al estándar vamos a retroceder un poquito para ver aquí cómo está el inventario inicial compuesto aquí dice que la harina se trabaja en sangre de 25 kilos y cada saco cuesta 10 mil importante que mantener esa unidad de medida porque si
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no hay signos queda la cosa cuanto dice que necesitamos 25 kilos de harina para hacer un lote de 25 kilos de más entonces lo que vamos a ocupar es un saco estándar de eficiencia va a ser 1 un saludo de orina por lotes y casa de poco hasta 10.000 la levadura es en paquetitos de 500 gramos como ocupamos 500 gramos nuestra receta significa que vamos también a utilizar un paquete de levadura y cada paquete cuesta 15 mil
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pesos y por último la sal está en kilos y nosotros según esto necesitamos solamente medio kilo por lo tanto nuestro estándar de eficiencia va a ser 0.5 porque necesitamos la mitad de una unidad de esto damos 0,5 kilos de sal 0,5 de 200 volvemos 12 a nuestro presupuesto de materia prima tenemos las tantas deficiencias que dijimos que para la harina era 1 porque necesitamos un saco de 25 kilos para
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hacer este lote medio kilo de sal para hacer este elote y un kilo o sea un paquete de levadura para hacer el lote con eso calculamos la cantidad de sacos de harina de kilos de sal y de paquetes de levadura que se requiere para producir esta determinada cantidad de productos con esa materia de prima requerida volvemos nuevamente al cálculo de nuestros inventarios vale decir cuál es la política de inventario de la empresa respecto a la materia prima por lo cual le vamos a
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sumar a esta materia prima requerida lo que queremos dejar esto y le vamos a restar lo que ya tenemos en bodega que son nuestro inventario inicial es para calcular cuánto comprar lo que yo necesito para producir más lo que quiero que quede en stock y menos lo que yo ya tengo me da como resultado la cantidad a comprar cuánto voy a comprar la materia que multiplicado por el precio de compra neto nos da nuestra
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compra neta agregamos el impuesto al valor agregado y tenemos nuestras compras brutas vamos a ver entonces la política de inventario en materia de prima y lo alimentario inicial que está en los antecedentes de la empresa la política de inventario nos dice que la empresa necesita mantener esto del 20 por ciento de la necesidad de materia prima y obviamente iniciales lo tenemos aquí 60 sacos de harina 20 paquetes de
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levadura de 15 kilos besar esta información entonces la que traspasamos a nuestro presupuesto de materia prima también en hit el inventario final un 20 por ciento entonces de la materia prima requerida eso por un 20 por ciento nos da 28 20 por ciento 14 20 por ciento 28 y el inventario inicio de que ésta va a quedar 60 sacos de harina 15 kilos de sal y 20 paquetes de levadura nos da nuestro resultado que la cantidad
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comprar y como dije multiplicamos por el precio y ya tenemos nuestras compras esperadas lo que esperamos comprar en cuanto a materia prima directa por material y en total cuánto va a estar la empresa siguiendo con la línea de los presupuestos de operación como colofón ahora entonces ir en nuestro presupuesto de mano de obra ya estimamos la materia prima ahora vamos a estimar cuánta mano de obra se necesita el presupuesto de costo de materia prima de mano de obra
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perdón es un diagnóstico que nos permite conocer cuál todo es el factor humano que nos permite satisfacer los requerimientos de producción planeados nuevamente el número de unidades y del aclarar porque en función de la cantidad de productos que yo voy a fabricar estimo cuántas horas hombre necesito el costo finalmente va a depender del salario del método de producción y de los planes de contratación volviendo al
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ejemplo de los pepitos tomamos como base la unidad de producir que ya teníamos calculada en tiempo 42 los de reproducción decía que para hacer cada lote de 25 kilos se requería 15 horas hombre mientras las deficiencias de este caso entonces tú por cada lote se ocupa 1,5 horas hombre la hora requería totales son 213 el costo por hora alrededor mil 500 pesos con eso obtenemos el costo de la mano de obra
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para verificar eso vamos a ir nuevamente a nuestros datos aquí está dice que el tiempo de preparación de los 25 kilos r-15 horas y que el valor de la hora hombre de 2500 personas volvemos entonces la tablita y efectivamente tomamos sobre tardas de 1.5 y un costo por hora de 2500 con lo cual obtenemos un costo final de mano de obra directa de 532 mil 500 para ir en nuestro presupuesto decir que
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sería el tercer elemento del costo de producción lo que vamos a hacer entonces es estimar los costos indirectos variables y los costos indirectos fijos que sólo con todo el directo ser todos son aquellos costos que intervienen en el proceso de producción pero de manera indirecta si esto pero finalmente igual no tenemos que cargar el costo del producto por ejemplo las depreciaciones de maquinaria la mantención el consumo de energía eléctrica y en este caso en
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el ejemplo de los pepitos pudiésemos utilizar y los hornos la batidora y otro elemento donde necesario para reducir el papel está sustentado principalmente en las hombres ahora las máquinas etcétera etcétera para el ejemplo de don pepito nos entrega una información vamos a volver a los datos decir que los costos indirectos de fabricación variables estaban estimados en 100 pesos por hora hombre eso tenemos nosotros sin variar y
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que los fijos estaban estimados en 500 mil pesos para el trimestre con esto simplemente transportamos nuestros datos las horas-hombre requeridas cierto en función del presupuesto mano de obra en 213 horas la revisión en el que por cada hombre se iban a tratar 100 pesos por concepto decir variable el total estimado de si variable entonces serían 21.300 las horas multiplicadas por la tasa no saben qué 1300 les sumamos los
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hijos proyectados que en este caso eran de kenia tome y obtenemos metros y total de 520 mil trescientos volvemos a nuestro origen cierto estamos elaborando los distintos presupuestos operativos que se enfocan en el estado resultado hicimos nuestro presupuesto de venta presupuesto producción y los tres elementos del costo corresponde ahora entonces determinar el costo de ventas si se fijan aquí tenemos nuestro estado resultado las ventas el costo de venta los gastos
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el presupuesto del costo de venta entonces nos muestra cuál será el costo de los productos que se espera vender y para eso necesitamos primero tener el costo de lo que producimos de los bienes fabricados que no es más que sumar los tres elementos del costo materia prima y mano de obra sí esa sería la suma entonces el costo de fabricación y el costo de venta es el costo de fabricación más lo que quiero dejar en
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inventario y menos lo que ya tengo vamos a regular el costo de producción primero dijimos que después tu producción estaba compuesto por los tres elementos materia prima mano de obra el costo de la materia prima aquí vamos a tener que calcular el costo de la materia prima que pudiera salir directamente de nuestros kardex de existencia es cierto para el control de la materia prima vamos a simplificar lo haga que este ejemplo es marcan son sí es cierto vamos a suponer que la empresa
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utiliza para la valorización de su inventario el método fijo donde dice que la primera en entrar son las primeras en salir y por lo tanto vamos a separar el costo de la materia prima sacando primero las las unidades que vienen del inventario inicial y luego las unidades que vienen o que son compradas o adquiridas durante el periodo como se llama el costo del inventario inicial simplemente las unidades del inventario inicial multiplicada por el valor unitario o el costo unitario de cada una de ellas
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también esto lo podemos obtener directamente de nuestro balance inicial cierto donde teníamos el saldo de la cuenta materia prima como se llamó el costo del periodo de toda la materia prima que yo voy a utilizar y el resto las que ya ocupé que son las de alimentario inicial de las unidades que yo pero obtener del período actual y eso lo multiplicamos por el precio de compra del período dicho de otra forma si nos vamos a nuestro presupuesto de materia prima aquí lo podemos ver reformarlas
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aquí tenemos nuestros nuestras unidades del inventario inicial esas ya estaban en el detalle del presupuesto materia prima allí tenemos lo inventario iniciales de cada uno y el costo de eso lo sacamos directamente del balance que en este caso nos daba los 903 vamos a ir a mostrar un poquito ese detalle para que vean de dónde salieron los datos aquí tenemos los costos éstos son los del inventario inicial esto es lo que
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vale cada una y eso nos da los 903 que teníamos cierto en la tabla sigamos entonces ya tenemos el costo del inventario inicial ahora vamos a del periodo despedido de actuar como lo sacaba tenemos que se necesita en total 142 unidades eso es lo que yo necesito para producir las 142 231 y los 142
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pero ya sabes que las 60 que vienen del inventario inicial por lo tanto de este periodo sería de las 142 menos a 60 y esa sale un costo de 11.000 kilos 71 menos las 15 que se lo multiplicamos por el costo de 220 en este caso las 142 menos las 20 que vienen del inventario inicial a los 222 multiplicado por 16 mil 500 que es el costo de 30 así
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entonces llegamos a nuestro costo del periodo actual sería en el de materias primas nos vamos a la materia prima y aquí tenemos el costo del período actual sumamos posteriormente reiniciar el mal del periodo actual nos da el costo total para la materia prima le sumamos el costo de la mano de obra más el costo en sí y nos va el costo total de producción este es el costo del período como sacamos el costo por lotes
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en este caso y vamos a fabricar con ese valor 142 lotes por lo tanto dividimos los 4 millones 884 mil 142 lo que nos da un costo por lotes de 34 mil 395 cada lote de 25 kilos de pan por lo tanto si yo he vivido eso por 25 mb el costo por kilo de pan por cada kilo de pan entonces se espera una tan mil 376 eso sería lo que presupuestó con tu producción
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respecto al presupuesto de costos de ventas no es más que estimar de todo lo que voy a vender cuando las unidades salen a punto de meter o iniciar y cuántas salen del costo del período actual crecer de 4 mil 500 unidades del inventario inicial para ver eso volvemos nuevamente a los datos de alimentario visión decía que teníamos 2.300 kilos de pan y eso valen 900 pesos ese sería mi costo de venta inicial
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vender primero esos 2.300 kilos a 900 que nos daría los 2 millones 70 que tenemos acá y la unidad de vender del período actual como en total la venta esperadas de 4500 meses las 2300 nos da 2.200 unidades que son las que se venderían del período actual a mil 376 cada kilo nos da el costo de ventas total para el segundo trimestre del 2020 siguiendo entonces con nuestro
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presupuesto de operación vamos 1 corresponde ahora entonces el presupuesto de gastos de administración y ventas el presupuesto de gasto mientras evidentes una estimación de que es cuele espero que sean los principales desembolsos por concepto de datos variables y de gastos fijos nos permite calcular cuál es la utilidad final para la empresa se dice que son permanente y costoso dado que no dependen recibiendo no ven durante el periodo y están relacionados principalmente con lo que
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significa la venta y distribución de cada uno de los productos en el caso de don pepito decía la información que el hogar toda administración y ventas se estimaban en un 1 por ciento de las ventas netas y que los gastos fijos se estaban estimados en 200 mil pesos mensuales 1 por ciento de la venta enero entonces serían otros gastos variables las ventas netas en el presupuesto de venta eran de 9 millones 450 por lo tanto el 1 por
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ciento se coloca como gasto variable y el resto círculo de antes de entre decían 200 mil pesos mensuales como estamos calculando un trimestre que corresponde a tres meses serían 600 mil pesos por concepto de gasto fijo el gasto total esperado entonces serían los 694 mil 500 finalmente llegamos al último presupuesto que siguiera hacia esto no está dentro del estado de resultado luego seguiremos igual porque nos permite determinar posteriormente el flujo de caja el presupuesto de
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impuestos es un resumen de los impuestos mensuales que pudiera pagar una empresa cierto y generalmente está compuesto por el riba que es el impuesto valor agregado los pagos provisionales mensuales y otras retenciones de nueva era que eso lo típico que se declara en el formulario 29 primero vamos con el ejemplo de don pepito vamos a tomar el iva de las ventas que se lee más débito de donde sacamos este valor directamente del presupuesto de ventas él iba a crédito que lo sacamos
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directamente del presupuesto de compras y los del impuesto determinado él iba de las ventas menor ida de la compra nuestro impuesto determinado eso le sumamos el pago provisional mensual que estimaba que era un 1 por ciento de las ventas netas 94 mil 500 nos dan otro impuesto a pagar este entonces sería la estimación de cuánto espero pagar por conceptos de impuestos para el exterior en resumen vimos en este vídeo cierto la elaboración de los diferentes
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presupuestos operativos para el caso de don pepito pensando en el segundo trimestre del año 2020 vamos vimos lo que era el presupuesto de ventas donde pudimos determinar la cantidad esperada vender el precio y los ingresos esperados para la empresa de este momento 11 millones 245 mil 500 con esta información construimos nuestro presupuesto producción tomando cómo va a ser la cantidad de vender que la que traspasamos acá y la política
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alimentario de la empresa y llegamos a la conclusión de que se van a producir 142 lotes de 25 kilos de pan cada uno tomando como base el presupuesto de producción calculamos nuestro presupuesto de materia prima en este caso cadena sal y levadura tomamos como base los lotes a producir que el estándar de eficiencia y el precio esperado cada uno de los materiales para determinar el monto total a desembolsar por concepto de compra de materia prima
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luego construimos nuestro presupuesto de mano de obra que toma como base nuevamente la cantidad de producir cierto el estándar eficiencia el costo por hora y no tanto está destinado de costo de mano de obra para el periodo de proyecto también vimos nuestro presupuesto del costo en directo de fabricación que en este caso está dando grupos sin variables que están compuesto por las horas-hombre requeridas cuando como base esas ahora hombre una tasa de asignación de siempre es por
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ahora y el costo fijo para el período nos llevábamos total decir para pedido presupuesto luego construimos nuestro presupuesto de costos de producción aquí fue lo que calculamos el costo de producir estos 141 2 lotes para el costo de tenemos entonces nuestro presupuesto producción la suma de la materia prima de la mano de obreros y todo lo cual nos da un costo total de producción y el costo por
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lotes y por kilo de más costo debe ser tan cierto que también lo calculamos el costo que corresponde a la unidad del inventario inicial a las unidades de período de los costos de ventas del período proyecta presupuesto de gastos donde tenemos nuestros gastos variables nuestro gasto fijo el gasto total del periodo y por último el presupuesto de impuestos con una estimación del impuesto a par para el período recta estos dos sedes constituyen el grupo de
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presupuesto operativo para el caso de don pepito en el siguiente vídeo terminaremos con los presupuestos financieros para este ejemplo cierto tomando cómo va a ser nuestra información para construir un balance general proyectado a 30 de puno estado de resultados el 30 de junio y flujo de caja proyectado al 30 de junio con eso entonces terminamos la segunda parte de este temario es cierto que es la elaboración de presupuestos
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operativos

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